Auto toiminimiyritykseen?

Edellisessä blogissani käsittelin auton hankintaa osakeyhtiöön. Osakeyhtiöyrittäjä voi hankkia auton joko osakeyhtiön nimiin tai omiin nimiinsä riippumatta siitä, käytetäänkö sitä yksityisajoon vai yrityksen liiketoimintaan kuuluvaan ajoon.

Toiminimiyrityksessä (liikkeen- tai ammatinharjoittaja) näin ei voi tehdä. Toiminimiyrittäjän auto on joko yrittäjän tai yrityksen omaisuutta riippuen siitä, käytetäänkö sitä enemmän yksityisajoihin vai yrityksen ajoihin. Jos autolla ajetuista kilometreistä yli puolet on yksityisajoa, auto kuuluu yrittäjän yksityisiin varoihin. Silloin mitään autoon liittyviä kuluja ei laiteta yrityksen kirjanpitoon. Jos kuitenkin autolla ajetaan myös yritykseen liittyviä ajoja, yrittäjä voi veroilmoituksessaan vähentää yritystoiminnan verotuksessa verovapaan kilometrikorvauksen määrän. Koska kilometrien määrä on oltava selvillä, toiminimiyrittäjän on seurattava niitä ajopäiväkirjan avulla.

Ajot kodin ja varsinaisen työpaikan välillä katsotaan aina yksityisajoiksi. Nämä voi kuitenkin vähentää henkilökohtaisessa esitäytetyssä veroilmoituksessa halvimman mahdollisen kulkuneuvon mukaan.

Esimerkki: Yrittäjällä on auto, jolla hän ajaa vuodessa 15 000 kilometriä. Näistä 10 000 km on yksityisajoa ja 5 000 km yrityksen ajoa. Vuonna 2023 kilometrikorvaus oman auton käytöstä on 53 senttiä. Näin ollen yrittäjä voi vähentää verotuksessaan 5 000 x 0,53 € = 2 650 €.

Jos autolla ajetuista kilometreistä yli 50 % on yrityksen ajoja, pitää auton kaikki kulut sisällyttää yrityksen kirjanpitoon. Kuluja ovat mm. polttoaine, huollot, ajoneuvovero ja vakuutukset. Tällöin auto on myös yrityksen varallisuutta. Koska toiminimiyrittäjä käyttää usein autoa myös yksityisajoihinsa, näihin kilometreihin liittyvät kulut eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia.

Esimerkki: Autolla ajetaan yli puolet yrityksen ajoja, joten se on yrityksen kirjanpidossa. Kirjanpitoon on kirjattu kaikki autoon liittyvät kulut, jotka ovat 7 000 euroa. Ajopäiväkirjan mukaan autolla on vuodessa ajettu 3 000 km yksityisajoa ja 17 000 km yritystoimintaan liittyvää ajoa. Näin ollen yksityisajojen osuus on 3 000 / 20 000 x 100 % = 15 %. Yksityisajojen osuus kuluista on siis 15 % x 7 000 € = 1 050 €. Koska auton kaikki kulut on vähennetty yrityksen kirjanpidossa, yksityisajojen osuus on oikaistava verotuksessa. Tämä tehdään niin, että veroilmoitusta laadittaessa yrityksen voittoon lisätään kuluoikaisuna yksityisajojen osuus auton kuluista.